Novedades IRPF 2020

1.1. Estatales

Imputación temporal

Tanto las ayudas públicas para la primera instalación de jóvenes agricultores, como las que se destinen a la adquisición de una participación en el capital de empresas agrícolas societarias, previstas en ambos casos en el Marco Nacional de Desarrollo Rural de España, podrán imputarse por cuartas partes en el período impositivo en el que se obtengan y en los 3 siguientes.

Límites de exclusión de la estimación objetiva

Para 2020 se mantiene la estructura de la Orden de módulos vigente en 2019, así como la cuantía de los signos, índices o módulos y las instrucciones para su aplicación También se mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos y la reducción para las actividades desarrolladas en el término municipal de Lorca.

Se mantienen las cuantías de 250.000 y de 125.000€ -sin prórroga ya se aplicarían 150.000 y 75.000€- para el volumen de rendimientos íntegros en el año anterior correspondiente al conjunto de las actividades económicas, excepto ganaderas, forestales y pesqueras, y para las operaciones respecto de las que estén obligados a facturar, respectivamente.

Asimismo, se mantiene en 250.000€ la cuantía del volumen de compras en bienes y servicios que no se puede superar sin salir del régimen, en lugar de los 150.000€ que hubieran constituido el límite sin esta medida.

Ayudas por daños personales como consecuencia de temporales

Se mantiene la exención de las ayudas excepcionales percibidas por daños personales causados por determinadas situaciones catastróficas ocurridas en determinadas zonas de España, cuando el siniestro acontezca en 2020.

Derechos consolidados de planes de pensiones

Las cantidades percibidas de planes de pensiones en los casos de enfermedad grave o desempleo de larga duración, o correspondientes a aportaciones realizadas con al menos 10 años de antigüedad, reciben el mismo tratamiento fiscal que las prestaciones de los planes de pensiones.

Libros registros

Con efectos 1 de enero de 2020 se aplica la Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que sustituye a la Orden anterior, de 4 de mayo de 1993.

Esta norma, que se aplicará a las anotaciones registrales correspondientes a 2020, actualiza el contenido de los libros, añadiendo el dato del NIF de la contraparte y los necesarios para poderlos compatibilizar con los exigidos en el IVA. Por otra parte, la AEAT publicará en su web un formato de libros registros adaptado a esta norma para los contribuyentes que quieran utilizarlo.

2.2. Autonómicas

Andalucía

▪ Aprueba la tarifa autonómica con tipos del 9,5 al 24,3 por 100 (antes 10-25,50). Además, ya tiene aprobadas la tarifa para los años 2021 y 2022.

Asturias

▪ 100€ por cada hijo nacido o adoptado cuando el menor conviva con el declarante en alguna zona rural en riesgo de despoblación.

▪ 1.000€ para los contribuyentes que residan en zonas rurales en riesgo de despoblación que comiencen el ejercicio de una actividad en Asturias por cuenta propia o ajena.

▪ Hasta 50€ por el importe de los abonos de transporte público adquiridos por contribuyentes que residan en zonas rurales en riesgo de despoblación.

Illes Balears

▪ Deducción del 25 por 100, con límite de 1.200€ de las donaciones a favor de determinadas entidades de mecenazgo.

Canarias

▪ Aprueba la tarifa autonómica con tipos del 9 al 26 por 100 (antes 9-24), añadiendo un nuevo de 90.000,01 a 120.000€.

▪ Disminuye el porcentaje de la deducción por las donaciones a entidades sin ánimo de lucro, por los primeros 150€, pasando a ser del 20 por 100 (antes 37,5 por 100).

▪ Se suprime la deducción por rendimientos del capital inmobiliario por el arrendamiento de vivienda habitual del arrendatario, cuando era retribuido a precios con sostenibilidad.

Cantabria

▪ Suprime la deducción por ayuda doméstica.

▪ 100€ por nacimiento o adopción de hijos por contribuyentes con bases liquidables inferiores a 31.485€.

▪ Deducción del 20 por 100 para los arrendatarios de viviendas situadas en zonas de Cantabria en riesgo de despoblamiento.

▪ Deducción del 50 por 100 de los rendimientos del capital inmobiliario por los arrendadores que vivan en la misma zona de Cantabria de despoblamiento en que radique la vivienda ofrecida en alquiler.

▪ Deducción del 30 por 100 por gastos de guardería cuando se resida en una zona rural de Cantabria en riesgo de despoblamiento.

▪ Deducción de 500€ por los gastos del traslado de la residencia habitual a una zona de Cantabria en riesgo de despoblamiento.

▪ Deducción de 1.000€ por contribuyentes menores de 35 años que fijen su residencia habitual en una zona de Cantabria en riesgo de despoblamiento.

▪ Deducciones del 20, 50 y 25 por 100 de las inversiones o donaciones a entidades que formen parte de la Economía Social establecidas en Cantabria.

Castilla-La Mancha

▪ Deducción del 15 por 100 de las donaciones de bienes que se encuentren inscritos en el Inventario del Patrimonio Cultural de Castilla-La Mancha y a favor de determinadas entidades.

▪ Deducción del 15 por 100 de las cantidades destinadas a la conservación, reparación y restauración de bienes pertenecientes al Patrimonio Cultural de Castilla-La Mancha.

▪ Deducción del 15 por 100 de las cantidades donadas para fines culturales establecidos en la ley de mecenazgo cultural de Castilla-La Mancha a favor de determinadas entidades.

Galicia

▪ Deducción del 15 por 100, con un límite de 9.000€ por obras de mejora de eficiencia energética en edificios de viviendas.

▪ Deducción de hasta 150€ del coste de honorarios para la obtención del certificado que justifique el salto de letra en la calificación energética del inmueble.

▪ Deducción por las ayudas y subvenciones recibidas por los deportistas de alto nivel de Galicia. El importe es el resultado de aplicar el tipo medio de gravamen de la subvención o ayuda a la base liquidable.

Región de Murcia

• Aprueba la tarifa autonómica con tipos del 9,8 al 23,10 por 100 (antes 9,90 al 23,30). Además, ya tiene aprobadas tarifas para los años 2021 y 2022.

La Rioja

• Aprueba la tarifa autonómica con tipos del 9 al 27 por 100 (antes 9,5 al 25,5).

• Deducción del 10 por 100, con límite de 300€, por arrendamiento de vivienda habitual por menores de 36 años, aumentando la deducción al 20 por 100, con límite de 400€, si la vivienda se encuentra situada en un pequeño municipio.

• Deducción del 15 por 100 por adquisición de bicicletas de pedaleo no asistido, con un límite de 50€ por vehículo y, a su vez, de dos vehículos por unidad familiar.

Navarra

• Se aumenta el importe exento a 60.000€ a los contribuyentes desplazados al extranjero.

• Se aumenta el importe exento hasta 20.000€ por las rentas satisfechas a los trabajadores para la adquisición de acciones de la compañía.

• Se deflacta la tarifa.

País Vasco

• Deducción por participación de las personas trabajadoras en su entidad empleadora con participación efectiva en la toma de decisiones en Álava.

• Deducción por la constitución de entidades por las personas trabajadoras en Álava y Gipuzkoa.