Base de la Deducción por I+D+I
NOTA DE AVISO 02/25
Hemos tenido conocimiento de la Resolución del TEAC nº 2397/2024, que analiza la facultad de la Administración tributaria para comprobar la base de la deducción por I+D+i. El Tribunal Supremo interpretó que el informe del Ministerio de Ciencia es vinculante para la Administración tributaria. Sin embargo para el TEAC el criterio del Alto Tribunal solo se aplica a las deducciones por I+D+i reguladas conforme a la normativa anterior a la Ley actual del Impuesto sobre Sociedades.
La Administración tributaria puede comprobar la base de la deducción por I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades
En esta Resolución se analiza qué gastos pueden formar parte de la deducción por I+D+i, gastos que han sido certificados por el Ministerio de Ciencia, pero que son cuestionados por la Inspección de Hacienda, que discute su autenticidad.
Recordamos que el Tribunal Supremo, en sentencias de 8 y 9 de octubre de 2024, interpretó, a efectos de la deducción por innovación tecnológica, que el informe del Ministerio de Ciencia es vinculante para la Administración tributaria, no solo en lo referente a la calificación del proyecto como integrante de tal innovación tecnológica, sino también en las inversiones y gastos que, presentados por las empresas, hayan sido evaluados de forma positiva.
Ahora el Tribunal Central señala que, aunque el Tribunal Supremo interpreta que los informes del Ministerio son vinculantes, esta doctrina solo aplica al texto del Impuesto sobre Sociedades vigente hasta 2014, mientras que el marco legal actual, la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, restringe dicha vinculación a la calificación de la actividad.
En consecuencia, de acuerdo con el criterio del Tribunal, la Inspección puede comprobar la base de la deducción practicada, suprimiendo determinados gastos, incluso cuando un informe del Ministerio de Ciencia califique la actividad como innovación tecnológica. La jurisprudencia previa del Tribunal Supremo no limita esta facultad bajo la normativa actualmente en vigor.
TEAC, Resolución 2397/2024, de 19 de noviembre de 2024
Fuente: REAF
